出海亚太，一名远程员工就能触发税务风险？——常设机构（PE）风险

 

一、什么是常设机构（PE）风险？

对于出海企业而言，在当地雇用远程员工往往是进入市场最快的方式。但许多人没有意识到，仅仅是在境外雇用一个人，就可能让企业在当地产生纳税义务。

这在国际税法中被称为常设机构（Permanent Establishment，PE），简单来说：如果企业在某个国家的商业存在达到一定程度，该国就可以对企业在当地产生的利润征税——即便从未在当地注册过公司。

一旦被认定构成常设机构，后果包括：

• 补缴企业所得税（追溯至常设机构形成之日）
• 触发转让定价文件审查（用以证明企业内部交易定价符合市场公允标准）
• 承担社会保险及个税代扣代缴义务
• 面临罚款与滞纳金（被审计发现的比主动申报的，处罚往往更重）

二、远程用工场景下的三类 PE

对出海企业来说，以下三种情形最容易触发 PE 认定：

1. 固定场所 PE（Fixed Place PE）

假设一名员工长期在东京、首尔或班加罗尔的家中为母公司工作。

若该住所被持续用于公司业务，税务机关可能认定其构成母公司在当地的"固定营业场所"，进而触发 PE。用工时长、与核心运营的关联度越高，风险越大。

2. 代理型 PE（Dependent Agent PE，DAPE）

假设一名远程员工在新加坡、雅加达或孟买拜访客户、参与谈判、并在实质层面上推动了合同成交。即使最终合同是由总部盖章签署的，PE 认定依然成立。

亚太主要税务机关普遍采用 OECD（经济合作与发展组织）制定的"主导角色"标准来认定代理关系：只要员工在实质上推动了合同成交，无论合同在哪里签署，该员工即被视为企业在当地的代理人，因此构成从属代理 PE，需承担相应纳税义务。

3. 劳务 PE（Service PE）

工程师、顾问或专家在当地累积的服务天数如果超过特定协定门槛，即使没有固定办公室、没有代理授权，同样会构成劳务 PE。具体的天数门槛因国家和双边协定而异，通常为 90～183 天（以 12 个月为计算周期）。

值得特别留意的是，上述三类风险并非互相排斥——同一名远程员工完全可能同时触及多种类型。

此外，以"独立承包商"模式雇用员工不等于规避 PE 风险：一旦该人员实质上长期、全职、专属地为一家企业工作，或直接参与营收环节，当地税务机关会将其认定为正式雇员，而非独立承包商。

Slasify 自 2016 年起深耕亚太地区，已通过 ISO 27001 认证，获得毕马威认可，拥有覆盖亚太地区 600+ 本地合作伙伴的薪资与名义雇主（EOR）网络，每年处理数百个此类合规咨询案例。

三、亚太地区为何 PE 风险集中？

对于有出海需求的中国企业而言，亚太往往是第一站：地理邻近、时区重叠、业务往来频繁。但与此同时，亚太也是全球 PE 风险最复杂的区域之一，原因在于：

• 各国税制差异大、PE 认定标准彼此独立。 同样是在海外雇用一名员工，在印尼 60 天就可能触发 PE，在新加坡则需要结合具体协定逐案分析。
• 缺乏双边税收协定保护的市场风险更大。 在没有双边税收协定（Double Tax Agreement，简称 DTA）——即两国之间签订的、用以明确征税权归属、避免同一笔收入被重复征税的协议——的情况下，企业直接适用各国更宽泛的国内税法，风险敞口更加难以预判。此外，亚太各国与不同国家之间的协定签署情况参差不齐，部分市场的风险判断需要一案一议。

四、固定场所 PE 最新认定标准（OECD 2025 更新）

OECD（经济合作与发展组织）是由全球主要发达国家组成的国际机构，负责制定国际税收规则的参考框架，包括"常设机构 PE"的判断标准。

2025 年 11 月，OECD 对《2025 年税收协定范本更新》进行了修订，首次针对"员工在家远程工作"的情形，建立了系统性的判断框架。

采纳情况与效力

OECD 的规则属于参考性框架，不具法律约束力。印度、马来西亚等国已明确表示不完全接受新规，各国实际适用以当地法律和双边税收协定为准。

第一步：时间测试

如果远程员工在任意 12 个月内，从居家或其他非公司场所工作的时间低于其总工作时间的 50%，则该场所通常不构成固定营业场所，不会因此触发 PE。这一标准为偶发性远程办公和短期异地工作安排提供了明确的安全港。

第二步：商业目的测试

如果员工在某国的居家工作时间达到或超过 50%，则进入第二步分析：判断在该国开展业务是否存在真实的商业必要性。

• 存在商业必要性（如服务当地客户、开拓本地市场、支持实时服务交付）→ PE 认定成立
• 仅出于员工个人原因（如家庭因素、个人偏好）→ 不足以单独构成 PE，但不排除其他类型 PE 风险

重要说明：从属代理 PE 未作修改

本次更新仅针对固定场所 PE 中的居家办公情形，从属代理 PE 的认定规则未作任何修改。也就是说，只要员工经常代表公司签合同或主导谈判，无论工作时间比例如何，仍然可能构成常设机构。

五、亚太主要市场 PE 风险阈值速查

下表汇总了常见亚太市场的 PE 规定，供初步参考，不构成具体法律意见。

数据截至 2026 年 5 月，以当地现行法律及双边税收协定为准。点击各国名称可查看 Slasify 对应的雇用指南。

六、EOR 名义雇主如何从结构上降低 PE 风险

通过名义雇主（EOR）用工，改变的是法律主体关系，而非简单的合同包装。

由于员工的法律雇主是 Slasify 的本地实体（EOR），员工的工作活动在税法层面归属于该本地实体而非您的企业，常设机构风险因此得到实质性降低。

通过 Slasify EOR 服务雇用员工时，运作逻辑如下：

• 签署 B2B 服务协议：客户与 Slasify 签订商业服务合同，Slasify 是服务提供方，客户是采购方，双方之间不存在雇佣关系。
• 当地劳动合同：Slasify 提供当地实体与员工签订劳动合同，使用当地语言，依据当地劳动法，涵盖法定福利、社保缴纳和个税代扣代缴。
• 日常运营管理权保留：客户保留对员工工作任务、交付物和绩效的日常指导权，Slasify 承担法律雇主关系。

七、常见问题

1. 什么是常设机构风险？

企业在海外的活动（包括在当地雇用远程员工）超过某国认定门槛后，该国即获得对企业利润的征税权。一旦 PE 成立，企业需在当地办理税务登记、申报企业所得税并履行持续合规义务。

2. 一名远程员工就能触发 PE 吗？

可以。员工可通过固定场所 PE（居家办公）、从属代理 PE（实质推动合同成交）或劳务 PE（服务天数超门槛）三种路径触发。具体是否构成 PE，取决于国别、岗位性质和适用的双边协定，需逐案评估。

3. EOR 如何降低 PE 风险？

EOR 将法律雇主身份转移至其本地实体，使 PE 审查的指向主体从客户母公司变为 EOR 本地公司，从而降低客户在当地的应税存在风险。企业仍应与税务顾问确认具体安排。了解 Slasify EOR 服务的具体方案。

4. 印度尼西亚的 PE 门槛为何需要特别注意？

印度尼西亚国内法规定，在印度尼西亚境内提供服务超过 12 个月内 60 天即触发 PE，是亚太地区最低的劳务 PE 门槛。当无适用双边协定或协定不含劳务 PE 条款时，60 天的国内法门槛直接适用。详见 Slasify 印度尼西亚雇用指南。

5. 常设机构风险与税务居民身份是一回事吗？

不是。税务居民身份决定一个实体是否在某国就其全球收入纳税（通常基于注册地或实际管理地）；PE 决定非居民企业是否就其在该国的活动利润在该国纳税。一个企业可以在一国具有税务居民身份，同时在多国构成 PE。两者相关但本质不同。